據(jù)物流巴士小編所知，國家出臺“出口退稅”的優(yōu)惠政策是為了鼓勵本國企業(yè)開展出口業(yè)務(wù)。近年來，一些不法企業(yè)為了巨大利益鋌而走險，通過騙取出口退稅非法獲利。但是近日，南寧市一貿(mào)易有限公司因偽造海運(yùn)提單，假報出口，騙取出口退稅款被查處。這是近幾年南寧市國稅局查處的首例利用虛假備案單證騙取出口退稅款大案，涉案稅款超509萬元。

調(diào)查

偽造提單騙取數(shù)百萬元稅款

2011年2月，南寧市金浦路上，一家名為廣西某貿(mào)易有限責(zé)任公司的企業(yè)成立。同年，該公司取得了出口退(免)稅認(rèn)定資格。次年，該公司即引起南寧市國稅部門的注意：2011年時，這家注冊資金僅為200萬元的貿(mào)易公司，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請了50萬元的出口退稅金額；但2012年時，申請出口退稅金額已達(dá)到734萬元，資金的使用率明顯過高。

在執(zhí)法人員的進(jìn)一步檢查中，該貿(mào)易公司稱兩年間，曾從河北、安徽和湖北等地購進(jìn)了服裝、棉布等貨物，用于出口。當(dāng)執(zhí)法人員核對該貿(mào)易公司取得的增值稅專用發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)了第二個疑點：貨物的開票地除河北、安徽和湖北，還涉及重慶、福建省等地。雖然這些增值稅專用發(fā)票均為真票，但外省的這些開票單位皆因虛開增值稅專用發(fā)票等原因，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)立案查處或叫停，已不再經(jīng)營。

由于進(jìn)貨的開票單位均已關(guān)停，導(dǎo)致線索中斷。于是，執(zhí)法人員對該貿(mào)易公司的報關(guān)單和海運(yùn)提單進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)了破綻：海運(yùn)提單是承運(yùn)人收到貨主委托代運(yùn)貨物后出具的貨物收據(jù)，也是承運(yùn)人所簽署的運(yùn)輸契約證明，而且海運(yùn)提單中的集裝箱箱號具有全球唯一性特點。在該貿(mào)易公司提供的海運(yùn)提單上，裝載相同報關(guān)單號、相同出口日期、相同箱號集裝箱的船運(yùn)公司信息，與對應(yīng)承運(yùn)的船運(yùn)公司提供的提單信息均不符。

執(zhí)法人員最終查實，該公司提供的200份出口備案單證中，有41份海運(yùn)提單為虛假備案提單。對此，南寧市國稅局稽查局做出了處理處罰決定，追回已退增值稅稅款350.69萬元，并處以3萬元罰款，尚未辦理退稅的158.9萬元增值稅款不予退稅。

分析

騙稅流程復(fù)雜手段隱蔽

按我國出口退稅制度，貨物在出口前已承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅等稅收負(fù)擔(dān)，可按規(guī)定的退稅率予以退還，從而使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下競爭，增強(qiáng)競爭力。

據(jù)物流巴士了解，在正常獲取出口退稅的流程中，企業(yè)需要提供的信息包括報關(guān)單、出口銷售發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票、結(jié)匯水單或收匯通知書、產(chǎn)品征稅證明等多種資料，且需要通過海關(guān)、稅務(wù)等多環(huán)節(jié)審核。

那么，不法分子是如何繞過這些關(guān)卡的呢？據(jù)南寧市國稅局稽查局執(zhí)法人員介紹，廣西某貿(mào)易有限責(zé)任公司“從事”布匹、服裝行業(yè)，在騙取出口退稅過程中，從上游的生產(chǎn)企業(yè)到下游的報關(guān)行、貨代公司均有配合，共同分食非法獲取的退稅款。

該貿(mào)易公司首先利用在外地的關(guān)聯(lián)企業(yè)“收購農(nóng)副產(chǎn)品”，然后從生產(chǎn)企業(yè)收購增值稅專用發(fā)票，買賣雙方協(xié)商發(fā)票金額，并拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抵扣認(rèn)證。

對于并不想真正將商品出口的貿(mào)易公司而言，有了發(fā)票，還得有海運(yùn)提單、合同等材料，才能將“外貿(mào)出口”做得有模有樣。于是，該貿(mào)易公司找上了貨代中介。由于一些從事進(jìn)出口貿(mào)易的小企業(yè)不具備申請出口退稅的資格，這讓貨代中介和報關(guān)行有了“可乘之機(jī)”。他們幫小企業(yè)報關(guān)時，搜集出口貨物的資料、信息，再將信息轉(zhuǎn)賣給騙稅的外貿(mào)公司，移花接木地在報關(guān)單上寫上騙稅公司的名稱，那些小企業(yè)的業(yè)務(wù)便變成了騙稅貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)。不僅如此，騙稅外貿(mào)企業(yè)還需通過地下錢莊等方式，獲得由銀行出具的出口收匯單。

這個環(huán)節(jié)里，騙稅貿(mào)易公司購買發(fā)票的成本大約占3%~5%，再刨除從報關(guān)行、貨代中介配單環(huán)節(jié)及地下錢莊出資的手續(xù)費(fèi)等成本，如果一單“出口退稅”交易能取得16%的出口退稅率，騙稅貿(mào)易公司可從中賺取5~7個百分點的利潤。

提醒

騙稅數(shù)額巨大將被判刑

據(jù)南寧市國稅局稽查局執(zhí)法人員介紹，以往，騙稅分子的傳統(tǒng)做法是偽報、虛報，比如價值100萬元的出口貨品，報關(guān)時按500萬元的價值申請退稅；或者通過“左手倒右手，右手倒左手”，一批貨循環(huán)交易，通過貨物空轉(zhuǎn)騙取出口退稅。廣西某貿(mào)易有限責(zé)任公司則采用了“配貨配票”的手段，虛構(gòu)貨物已出口的事實。相較前者，這種手段更為隱蔽。這也意味著，在騙稅行為背后，已逐步形成一條包括生產(chǎn)、物流、資金流等環(huán)節(jié)在內(nèi)的“產(chǎn)業(yè)鏈條”。操作產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的人多為“老鄉(xiāng)”，組織分工明確，涉及地域范圍廣，查處難度大。

據(jù)執(zhí)法人員介紹，根據(jù)刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。